StBVV-Gebührentabelle verständlich erklärt: Gegenstandswert und Zehntelsätze

Die Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV) wirkt auf den ersten Blick wie ein Rechenbuch für Eingeweihte, folgt aber einem einfachen Muster: Gegenstandswert bestimmen, in der Tabelle die volle Gebühr ablesen, mit dem Zehntelsatz multiplizieren, Auslagen und Umsatzsteuer addieren. Wer dieses Schema kennt, kann jede Rechnung grob nachvollziehen und sieht sofort, an welcher Stelle ein Spielraum besteht. Die genauen Tabellenwerte ändern sich mit Novellen der Verordnung, deshalb nennen wir hier bewusst nur Beispielzahlen und verweisen für die aktuelle Fassung auf die amtliche Veröffentlichung.

Schritt 1: Der Gegenstandswert

Der Gegenstandswert ist die Bezugsgröße der Gebühr. Was als Gegenstandswert gilt, legt die Verordnung je Leistung fest. Bei der Einkommensteuererklärung ist es die Summe der positiven Einkünfte, wobei ein Mindestgegenstandswert gilt (nach unserem Kenntnisstand 8.000 Euro; prüfen Sie dies in der aktuellen Fassung). Bei der Einnahmenüberschussrechnung zählt der höhere Wert aus Betriebseinnahmen oder Betriebsausgaben, bei Bilanzen das Betriebsvermögen oder die Betriebsleistung, bei der Buchführung der Jahresumsatz.

Wichtig: Der Gegenstandswert ist nicht Ihr Honorar, sondern nur die Eingangsgröße. Je höher er ist, desto höher ist die volle Gebühr, aber die Tabelle steigt degressiv. Das bedeutet, dass die Gebühr langsamer wächst als der Wert.

Schritt 2: Die Tabellen A bis D

Die Anlage zur Verordnung enthält mehrere Tabellen:

In den Tabellen steht neben jedem Gegenstandswertbereich eine volle Gebühr (10/10). Die Verordnung gibt dann pro Leistung einen Rahmen in Zehnteln vor, zum Beispiel „1/10 bis 6/10“ bei der Einkommensteuererklärung. Das heißt: Die tatsächliche Gebühr liegt zwischen einem Zehntel und sechs Zehnteln der vollen Gebühr aus der Tabelle.

Schritt 3: Der Zehntelsatz und die Mittelgebühr

Wo genau innerhalb des Rahmens die Kanzlei landet, entscheidet sie nach billigem Ermessen. Maßgeblich sind Umfang und Schwierigkeit der Arbeit, die Bedeutung der Sache, der Zeitaufwand und die Einkommens- und Vermögensverhältnisse des Mandanten. Ein verbreiteter Ausgangspunkt ist die Mittelgebühr, also der Mittelwert des Rahmens. Bei einem Rahmen von 1/10 bis 6/10 liegt sie bei 3,5/10. Einfache Fälle liegen häufig darunter, schwierige darüber.

Rechenbeispiel, rein illustrativ: Angenommen, die volle Gebühr aus Tabelle A beträgt für den Gegenstandswert 50.000 Euro 1.000 Euro (erfundener Wert zur Veranschaulichung). Bei einem Zehntelsatz von 3,5/10 ergibt das 1.000 mal 0,35 gleich 350 Euro. Dazu kommt die Auslagenpauschale (20 Prozent der Gebühr, höchstens 20 Euro, also 20 Euro) und 19 Prozent Umsatzsteuer auf 370 Euro, das sind 70,30 Euro. Brutto: 440,30 Euro. Verwenden Sie diese Zahlen nicht als Maßstab; sie zeigen nur die Rechenschritte.

Zeitgebühr und Pauschalen

Neben den Wertgebühren kennt die StBVV die Zeitgebühr, die für jede angefangene halbe Stunde berechnet wird. Der Rahmen lag nach unserem Kenntnisstand bei 30 bis 75 Euro je halbe Stunde; bitte prüfen Sie den aktuellen Betrag in der geltenden Fassung. Zeitgebühren fallen etwa an, wenn kein Gegenstandswert bestimmbar ist oder die Gebühr ersichtlich unangemessen wäre. Wenn Sie eine Zeitgebühr erwarten, bitten Sie um eine Schätzung der Stunden.

Pauschale Vergütungen sind möglich, wenn sie vereinbart werden. Voraussetzungen und Form regelt § 4 StBVV; mehr dazu im Ratgeber Vergütungsvereinbarung und Pauschale.

Auslagen, Umsatzsteuer, Vorschuss, Fälligkeit

Zu den Gebühren kommen Auslagen wie Porto, Telefonkosten (auf Wunsch als Pauschale), Reisekosten oder Kopien. Die Umsatzsteuer beträgt 19 Prozent. Die Vergütung wird fällig, wenn die Rechnung dem Auftraggeber mitgeteilt wurde; die Rechnung muss unterzeichnet sein und die Bausteine nachvollziehbar angeben (§ 7 und § 9 StBVV). Ein angemessener Vorschuss kann verlangt werden (§ 8 StBVV). Wie Sie eine Rechnung konkret prüfen, steht im Ratgeber Steuerberater-Rechnung prüfen.

Häufige Missverständnisse

• „Die Tabelle ist der Preis.“ Falsch: Sie ist nur die volle Gebühr, die noch mit dem Zehntelsatz multipliziert wird.
• „Mehr Belege, mehr Wert.“ Nicht unbedingt. Der Gegenstandswert hängt von Einkünften, Umsatz oder Bilanzgrößen ab, nicht von der Belegzahl, die aber den Zeitaufwand und damit die Einstufung im Rahmen beeinflusst.
• „Ein Steuerberater darf nach Belieben abrechnen.“ Falsch: Abweichungen sind nur in den Grenzen der Verordnung und mit Vereinbarung zulässig.
• „Die Verordnung ist unveränderlich.“ Falsch: Sie wird von Zeit zu Zeit angepasst. Maßgeblich ist die zum Zeitpunkt der Leistung gültige Fassung.

Ein durchgerechnetes Zeitgebühr-Beispiel

Zur Ergänzung ein zweites Beispiel, diesmal mit Zeitgebühr, ebenfalls rein illustrativ. Eine Kanzlei berät Sie telefonisch und per E-Mail zu einer Frage der Umsatzsteuer, bei der sich kein Gegenstandswert bestimmen lässt. Sie notiert insgesamt 100 Minuten Aufwand. Die Zeitgebühr wird je angefangene halbe Stunde berechnet, also für vier halbe Stunden. Bei einem angenommenen Satz von 60 Euro je halbe Stunde ergeben sich 240 Euro. Die Auslagenpauschale beträgt 20 Prozent von 240 Euro, also 48 Euro, wegen der Obergrenze aber nur 20 Euro. Nettosumme: 260 Euro. Umsatzsteuer: 49,40 Euro. Brutto: 309,40 Euro.

Daran lässt sich zweierlei ablesen. Erstens spielt das Aufrunden auf halbe Stunden eine Rolle: 100 Minuten werden wie 120 Minuten behandelt. Zweitens sollten Sie bei Zeitabrechnung vorher um eine Obergrenze bitten, etwa „höchstens vier halbe Stunden ohne Rücksprache“. So bleibt die Kontrolle bei Ihnen, ohne dass die Kanzlei in ihrer Arbeit eingeschränkt wird.

Häufige Fragen

Muss mir die Kanzlei den Gegenstandswert nennen?

Ja. Nach der Verordnung muss die Rechnung die Angaben enthalten, mit denen Sie die Berechnung prüfen können, dazu zählen Gegenstandswert, Gebührensatz und angewendete Vorschriften.

Wer entscheidet über den Zehntelsatz?

Der Steuerberater legt ihn innerhalb des Rahmens nach billigem Ermessen fest. Bei Unstimmigkeiten kann die Steuerberaterkammer ein Gutachten erstellen.

Gilt die StBVV auch für Online-Anbieter?

Ja, auch Online-Kanzleien sind Steuerberater und an die Verordnung gebunden. Pauschalpreise sind nur im Rahmen zulässiger Vereinbarungen möglich.

Quellen

• Gesetze im Internet — aktuelle StBVV mit Anlagen (Tabellen A bis D)
• Bundessteuerberaterkammer — Informationen zu Vergütung und Berufsrecht
• Bundesfinanzministerium — Verordnungsänderungen