Jahresabschluss und Bilanz: Was der Steuerberater dafür berechnet
Kosten für Jahresabschluss, Bilanz und EÜR beim Steuerberater: Abrechnung nach Abschlusstabelle, Unterschied zwischen EÜR und Bilanz, Beispiel und Spartipps.
Der Jahresabschluss ist bei den meisten Unternehmen die teuerste Einzelleistung des Jahres. Für Selbstständige mit Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) fällt die Gebühr meist deutlich niedriger aus als für Kapitalgesellschaften, die eine Bilanz mit Gewinn- und Verlustrechnung erstellen müssen. Abgerechnet wird nach der Abschlusstabelle (Tabelle B) der Steuerberatervergütungsverordnung oder pauschal nach Vereinbarung. Dieser Ratgeber erklärt die Unterschiede, die Kostentreiber und typische Gestaltungen.
EÜR oder Bilanz: Wer was braucht
Ob Sie eine EÜR oder einen Jahresabschluss erstellen müssen, hängt von der Rechtsform und von Größenmerkmalen ab.
| Merkmal | Einnahmenüberschussrechnung | Bilanz mit GuV |
|---|---|---|
| Wer nutzt sie | Freiberufler, kleine Gewerbetreibende ohne Buchführungspflicht | Kapitalgesellschaften, buchführungspflichtige Kaufleute |
| Prinzip | Zufluss und Abfluss von Geld | Vermögen und Schulden, Periodenabgrenzung |
| Aufwand | gering bis mittel | mittel bis hoch |
| Zusatzpflichten | Anlage EÜR, ggf. Anlagenverzeichnis | E-Bilanz, Anhang je nach Größe, Offenlegung |
| Gegenstandswert | höherer Wert aus Betriebseinnahmen oder Betriebsausgaben | Betriebsvermögen oder Betriebsleistung |
Die Buchführungspflicht nach Handelsrecht trifft zum Beispiel jede GmbH unabhängig von der Größe. Einzelkaufleute müssen nach Handelsrecht bilanzieren, wenn sie bestimmte Größenmerkmale überschreiten oder im Handelsregister eingetragen sind. Fragen Sie Ihre Kanzlei, welche Pflicht in Ihrem Fall gilt.
Wie die Kosten berechnet werden
Beim Jahresabschluss nach Tabelle B gilt ein Gegenstandswert, der sich nach der Bilanzsumme oder der Betriebsleistung richtet, je nachdem, welcher Wert höher ist. Die Verordnung gibt für die Erstellung einen Rahmen in Zehnteln vor, der deutlich über dem der Einkommensteuererklärung liegt. Der konkrete Satz richtet sich nach Umfang und Schwierigkeit, also nach der Zahl der Konten, nach Rückstellungen, Abschreibungen, Beteiligungen und Besonderheiten.
Rechenbeispiel, rein illustrativ: Angenommen, die volle Gebühr aus Tabelle B beträgt für den Gegenstandswert 300.000 Euro 2.000 Euro (angenommen). Bei einem Zehntelsatz von 15/10 wären das 3.000 Euro. Zusammen mit der Auslagenpauschale von 20 Euro und 19 Prozent Umsatzsteuer ergeben sich 3.020 Euro netto beziehungsweise 3.593,80 Euro brutto. Die Zahlen sind erfunden und dienen nur der Verdeutlichung der Rechenschritte.
Häufig wird der Abschluss nicht einzeln abgerechnet, sondern in die Monatspauschale oder eine Jahrespauschale eingerechnet. Dann sollten Sie klar festhalten, was zur Pauschale gehört und was nicht.
Zusatzleistungen rund um den Abschluss
Um den Abschluss herum fallen oft weitere Leistungen an, die gesondert berechnet werden können:
- Steuererklärungen der Gesellschaft: Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer-Jahreserklärung
- E-Bilanz: elektronische Übermittlung der Bilanzdaten an die Finanzverwaltung
- Anhang und Lagebericht: je nach Größenklasse der Gesellschaft
- Offenlegung: Einreichung beim Betreiber des Unternehmensregisters, dem Bundesanzeiger
- Gesellschafterliste und Beschlüsse: zum Beispiel Gewinnverwendung, Geschäftsführervergütung
- Steuerliche Ergänzungsrechnungen: etwa für Anlagevermögen oder Beteiligungen
Fragen Sie nach einem Angebot, das diese Posten benennt. So vermeiden Sie, dass sich ein scheinbar günstiger Abschluss durch Zusatzrechnungen verteuert.
Wie Sie die Kosten beeinflussen
- Rechtzeitig starten: Die Abgabefristen laufen unabhängig von der Kanzlei. Wer erst spät beginnt, muss unter Zeitdruck arbeiten lassen, was den Aufwand und damit das Honorar erhöhen kann.
- Saubere Buchhaltung: Wer unterjährig ordentlich bucht, spart dem Steuerberater die Aufräumarbeit im Abschluss.
- Offene Fragen klären: Inventur, Forderungen, Rückstellungen, Anlagevermögen und Privatentnahmen sollten Sie vorab zusammenstellen.
- Vergleichen: Holen Sie Angebote mit gleichem Leistungsumfang ein.
- Pauschale prüfen: Eine Jahrespauschale kann planbarer sein als eine Abrechnung nach Aufwand.
Mehr zum Thema laufende Kosten steht im Ratgeber Buchhaltung beim Steuerberater.
Abschluss und Steuern: Der Nutzen
Der Jahresabschluss ist nicht nur Pflicht, sondern Grundlage für Steuererklärung, Bankgespräche und unternehmerische Entscheidungen. Eine saubere Bilanz kann bei Kreditverhandlungen helfen. Zudem lässt sich im Abschluss prüfen, ob steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten, etwa bei Abschreibungen, ausgeschöpft sind. Sprechen Sie vor Jahresende mit Ihrem Berater über anstehende Investitionen, denn manche Maßnahmen wirken nur im richtigen Wirtschaftsjahr.
Beispiel: Kleine GmbH im zweiten Jahr
Eine GmbH mit zwei Gesellschaftern und einem Geschäftsführer hat im ersten Jahr Anlaufverluste gemacht und im zweiten Jahr erstmals Gewinn erzielt. Für den Abschluss sind Verlustvorträge, Gesellschafterdarlehen und die Frage der Geschäftsführervergütung zu beachten. Diese Besonderheiten erhöhen den Aufwand gegenüber einem Abschluss ohne Sonderfälle und können sich im Zehntelsatz niederschlagen. Hilfreich ist, wenn die Gesellschafter vorab die Darlehensverträge, den Gesellschafterbeschluss zur Vergütung und eine Aufstellung der Anschaffungen des Jahres bereitlegen. Außerdem sollten sie mit der Kanzlei klären, ob die Offenlegung im Preis enthalten ist. Auf diese Weise vermeiden sie Nachträge und können die Kosten als Posten im Wirtschaftsplan führen. Der Fall ist ein Gedankenspiel und kein Maßstab für konkrete Beträge.
Ein praktischer Tipp: Bitten Sie die Kanzlei, einen Zeitplan für den Abschluss zu nennen, mit Terminen für Rückfragen, Entwurf und Freigabe. Das verhindert, dass Entscheidungen der Gesellschafter in letzter Minute fallen und Zusatzaufwand erzeugen.
Häufige Fragen
Kann ich den Jahresabschluss selbst machen?
Rechtlich dürfen Sie ihn selbst aufstellen, wenn Sie dazu in der Lage sind. Weil die Anforderungen hoch sind und Fehler Folgen haben, beauftragen die meisten Unternehmen einen Steuerberater.
Wann ist der Jahresabschluss fällig?
Die Fristen richten sich nach Handels- und Steuerrecht. Kleinere Gesellschaften haben längere Zeiträume für Aufstellung und Offenlegung als große. Prüfen Sie die Fristen bei der Kanzlei und im Bundesanzeiger.
Ist die EÜR günstiger als eine Bilanz?
In der Regel ja, weil sie einfacher ist. Aber nicht jedes Unternehmen darf wählen; die Rechtsform und die Größe bestimmen, welche Gewinnermittlung erlaubt ist.
Quellen
- Unternehmensregister — Offenlegung von Jahresabschlüssen
- Gesetze im Internet — Handelsgesetzbuch, Einkommensteuergesetz, StBVV
- Bundesfinanzministerium — E-Bilanz und Steuerinformationen
