Steuerberaterkosten absetzen: Was steuerlich abziehbar ist und was nicht
Sind Steuerberaterkosten absetzbar? Betriebsausgaben, Werbungskosten, private Steuererklärung seit 2006 nicht mehr, Aufteilung der Rechnung und Beispiel zur Steuerersparnis.
Ob Sie Steuerberaterkosten absetzen können, hängt davon ab, wofür das Honorar angefallen ist. Kosten, die einer betrieblichen oder beruflichen Einkunftsart zuzuordnen sind, mindern als Betriebsausgaben oder Werbungskosten Ihre Steuer. Kosten für die rein private Steuererklärung sind seit 2006 nicht mehr als Sonderausgaben abziehbar. In der Praxis heißt das: Bei Selbstständigen und Unternehmen ist ein großer Teil der Kosten absetzbar, bei Arbeitnehmern meist nur ein Teilbetrag, den Sie über eine Aufteilung der Rechnung belegen sollten.
Betriebliche Kosten: Betriebsausgaben
Bei Selbstständigen, Freiberuflern und Gewerbetreibenden sind Steuerberatungskosten, die mit dem Betrieb zusammenhängen, Betriebsausgaben. Dazu zählen:
- laufende Buchhaltung und Lohnabrechnung,
- Jahresabschluss oder Einnahmenüberschussrechnung,
- Umsatzsteuer-Voranmeldungen und -Jahreserklärung,
- Gewerbesteuererklärung,
- betriebsbezogene Beratung und Betriebsprüfungsbegleitung.
Bei Kapitalgesellschaften sind die Kosten generell Betriebsausgaben der Gesellschaft. Die enthaltene Umsatzsteuer ist, soweit die Gesellschaft vorsteuerabzugsberechtigt ist, als Vorsteuer abziehbar.
Private Kosten: Das gilt seit 2006
Bis 2005 konnten Steuerberatungskosten als Sonderausgaben abgezogen werden. Seitdem ist der Sonderausgabenabzug entfallen. Das betrifft die Kosten für die private Einkommensteuererklärung, soweit sie nicht einer Einkunftsart zuzuordnen sind, zum Beispiel Beratung zu Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen oder Kindern. Diese Kosten sind steuerlich in der Regel nicht abziehbar.
Mischfälle: Aufteilung der Rechnung
Viele Steuerpflichtige haben gemischte Fälle, etwa Arbeitnehmer mit Vermietung. Hier lässt sich der Teil der Kosten, der auf die Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung oder Kapitalvermögen entfällt, als Werbungskosten berücksichtigen. Für Arbeitnehmer kann der Teil der Gebühr abzugsfähig sein, der für die Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit anfällt, soweit er sich konkret zuordnen lässt. Die Finanzverwaltung akzeptiert in der Regel eine sachgerechte Aufteilung, die der Steuerberater in der Rechnung ausweist.
| Kostenart | Behandlung |
|---|---|
| Buchführung und Abschluss des Betriebs | Betriebsausgabe |
| Ermittlung der Mieteinkünfte (Anlage V) | Werbungskosten bei Vermietung |
| Ermittlung der Kapitalerträge (Anlage KAP) | grundsätzlich Werbungskosten bei Kapitalvermögen, soweit abziehbar |
| Reine private Beratung (Sonderausgaben, Kinder) | nicht abziehbar |
| Erbschaft- und Schenkungsteuer | meist nicht abziehbar, Einzelfall prüfen |
| Rechtsstreit über Steuerbescheid | je nach Einkunftsart zu beurteilen |
Bitten Sie Ihren Berater, die Rechnung nach den Einkunftsarten aufzuteilen. Ein gesonderter Ausweis erleichtert die Anerkennung durch das Finanzamt. Sie sollten diese Aufteilung bei der Auftragserteilung ansprechen, weil nachträgliche Aufteilungen schwieriger sind.
Rechenbeispiel zur Steuerersparnis (illustrativ)
Ein Selbstständiger zahlt im Jahr 2.400 Euro netto für Buchführung und Erklärungen. Bei einem angenommenen Grenzsteuersatz von 30 Prozent beträgt die Steuerersparnis 720 Euro, die verbleibende Belastung 1.680 Euro. Dazu kommt, falls er umsatzsteuerpflichtig ist, die Möglichkeit, die Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend zu machen. Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer und Gewerbesteuer sind nicht berücksichtigt. Mit dem Rechner zur Steuerersparnis können Sie Ihre eigenen Zahlen testen. Alle Zahlen sind angenommen.
Zeitpunkt und Nachweis
Für den Abzug zählt grundsätzlich der Zeitpunkt der Zahlung, bei Gewinnermittlung durch Bilanz der Zeitpunkt der wirtschaftlichen Zuordnung. Bewahren Sie Rechnung und Zahlungsnachweis auf. Bei Betriebsausgaben sollten die Kosten der Buchführung dem Betrieb zugeordnet werden. Die steuerliche Behandlung hängt vom Einzelfall ab, etwa davon, ob ein Teil auf die private Erklärung entfällt. Eine Rechnung mit unklarer Beschreibung wie „Steuerberatung“ erschwert die Aufteilung. Wie Sie Rechnungen prüfen, steht im Ratgeber Steuerberater-Rechnung prüfen.
Typische Fehler beim Abzug
- Alle Kosten als Sonderausgaben eintragen: Das wird vom Finanzamt nicht anerkannt.
- Keine Aufteilung verlangen: Dann bleibt der abziehbare Teil unbelegt.
- Vorsteuer vergessen: Unternehmer können oft die Umsatzsteuer abziehen.
- Kleinunternehmer ohne Umsatzsteuerabzug: Bei Anwendung der Kleinunternehmerregelung entfällt der Vorsteuerabzug.
- Falsche Periode: Zahlung und Zuordnung beachten.
Für Betriebe lohnt auch ein Blick auf die Gesamtkosten, siehe Steuerberater Kosten im Überblick.
Beispiel: Vermieter mit gemischter Rechnung
Ein Angestellter vermietet eine Wohnung. Seine Kanzlei berechnet für die Einkommensteuererklärung 420 Euro netto. Sie gliedert die Rechnung auf: 150 Euro entfallen auf die Ermittlung der Mieteinkünfte (Anlage V), 270 Euro auf die übrige Erklärung. Nur der Teil für die Anlage V ist als Werbungskosten bei der Vermietung zu berücksichtigen. Bei einem angenommenen Grenzsteuersatz von 35 Prozent bringt das eine Ersparnis von 52,50 Euro. Hätte die Rechnung keine Aufteilung enthalten, hätte er den Betrag selbst schätzen müssen und das Finanzamt hätte nachfragen können. Das Beispiel ist erfunden. Es zeigt, warum Sie bei der Beauftragung um eine getrennte Ausweisung bitten sollten.
Beachten Sie zudem, dass die tatsächliche Steuerersparnis fast immer kleiner ist als die Kosten selbst. Absetzbarkeit ist ein Nachlass auf die Kosten, kein Grund, eine Leistung zu beauftragen, die Sie sonst nicht benötigen.
Zusammenspiel mit Vorauszahlungen
Selbstständige zahlen häufig Einkommensteuer-Vorauszahlungen. Fallen hohe Beratungskosten an, etwa durch eine Umstellung der Buchführung, kann es sinnvoll sein, die Vorauszahlungen mit Hilfe der Kanzlei anzupassen, damit Sie nicht unnötig Liquidität binden. Das Finanzamt berücksichtigt Kosten dann, wenn sie bekannt gemacht und plausibel belegt werden. Besprechen Sie mit Ihrer Kanzlei, wann ein Antrag auf Herabsetzung der Vorauszahlungen sinnvoll ist, und halten Sie die Rechnungen geordnet bereit. Beachten Sie aber, dass eine zu niedrige Vorauszahlung später zu einer Nachzahlung führen kann, die unter Umständen mit Zinsen verbunden ist.
Häufige Fragen
Kann ich als Arbeitnehmer Steuerberaterkosten absetzen?
Nur den Teil, der auf die Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder anderer Einkunftsarten entfällt und sich konkret zuordnen lässt. Die reine private Erklärung ist nicht abziehbar.
Sind Lohnsteuerhilfeverein-Beiträge absetzbar?
Die Behandlung ähnelt der von Steuerberatungskosten. Ein Teil kann als Werbungskosten in Betracht kommen, wenn er sich zuordnen lässt. Prüfen Sie dies im Einzelfall.
Muss die Rechnung aufgeteilt sein?
Eine Aufteilung ist nicht gesetzlich vorgeschrieben, erleichtert aber den Abzug erheblich. Bitten Sie um ausdrückliche Gliederung.
Quellen
- Bundesfinanzministerium — Steuerinformationen und Schreiben zur Abziehbarkeit
- Gesetze im Internet — Einkommensteuergesetz
- ELSTER — Steuererklärung und Anlagen
